作者:傳承規劃專家 | 發布日期:2025年10月15日
【實境案例】退休老陳的傳承藍圖:夫妻雙免稅額極致運用與不動產抉擇的圓滿佈局
陳老先生在 60 歲時從職場光榮退休,過上了含飴弄孫的日子。他名下有自住的一間老房子,以及一間租給連鎖超商的高價值店面。陳太太(李女士)雖然也退休了,但仍保有顧問職務。對於像老陳這樣資產在手、家庭穩定的長者來說,如何將財富有效率地傳承,並為下一代建立「有土斯有財」的基礎,成為他最掛心的議題。
這篇文章將透過老陳家庭的真實財務情境,從複雜的租金稅務處理、夫妻雙免稅額贈與的運用,到最終不動產移轉方式的權衡,為您揭示一份實用且充滿人情味的財富傳承智慧。
I. 老陳的退休煩惱與傳承心願(故事篇)
日常收入的甜蜜負荷與稅務糾結
老陳的主要收入來源是店面租金,每個月穩定收到 NT$45,000。然而,由於承租方是超商,這筆租金在入帳前,總是會被扣除兩筆費用:一筆是 10% 的所得稅預扣,另一筆是根據規定計算的二代健保補充保費。
「我看那張匯款單就頭疼,」老陳對太太(李女士)說。「明明是 NT$45,000,實際拿到的總是少一截。而且我的租金所得跟妳的薪資所得一合併,年底報稅又會跳到更高的級距。有沒有辦法,讓我們在年底繳總稅之前,先合法地降低這筆租賃所得的課稅金額?」
NT$1000 萬購屋資助:專款專用是核心需求
大兒子已經長大,準備結婚。老陳決定資助兒子 NT$1000 萬元作為購屋基金。
【老陳的核心擔憂】:「錢是一定要給的,但我擔心的是,萬一他不是把這筆錢用來買房,而是拿去投資高風險商品,或者將來離婚財產被分走怎麼辦?」
因此,老陳堅持這筆 NT$1000 萬元,必須透過法律契約機制,強制鎖定其用途,確保這份愛是帶著「約束」和「保障」的。同時,為了最大化節稅效益,資助資金將配合採用:
- 夫妻雙免稅額:利用夫妻兩人每年共 NT$488 萬元的免稅額,在短短兩年內免稅完成贈與。
NT$300 萬隔代愛:孫子的未來不能等
老陳最疼愛的就是小孫子。他決定直接撥出 NT$300 萬元,作為孫子的專屬基金,並透過分期與信託的方式,安全、免稅地鎖定資金,確保這筆錢是用在他上大學、留學,或是未來創業時,才能領出來。
高價值店面的贈與 vs. 繼承抉擇
老陳名下的這間店面是家庭最重要的資產之一,價值極高。老陳原本打算將店面也傳給兒子,但在規劃時陷入了深思:「店面究竟是用贈與的方式好,還是未來用繼承的方式好?哪一種方式能讓我兒子在將來出售時,少繳一點稅?」
為了實現家族傳承的完美佈局,老陳決定尋求專業顧問的協助,制定一份最精密的傳承劇本。
II. 專業顧問解方與稅務計算(分析篇)
一、家庭日常收入的節稅佈局與預扣稅款精算
顧問首先為老陳夫婦分析了他們的綜合所得稅與租金預扣問題,並精確計算了他們的年度所得與預扣金額:
1. 家庭年度收入總額與預扣稅款精算
| 收入來源 | 收入細節 | 年收入總額(A) | 預扣稅款/保費 |
|---|---|---|---|
| 老陳(租賃) | 月租 NT$45,000 × 12 月 | NT$540,000 | 10% 預扣稅款:NT$54,000 |
| 陳太太(薪資) | 月薪 NT$85,000 × 12 月 + 年終 NT$120,000 | NT$1,140,000 | 薪資預扣、二代健保費(已由公司扣繳) |
| 家庭總收入 | NT$1,680,000 | 年度預扣總額: NT$54,000(老陳租賃) |
老陳的租金煩惱解析:
- 老陳收到的租金,每年會被預扣 NT$54,000 的所得稅,並繳納二代健保補充保費。
- 這 NT$54,000 預扣稅款並非額外支出,而是預先繳納的稅款。次年報稅時,會先從家庭應繳總稅額中全額抵扣,多退少補。
2. 綜合所得稅的節稅策略
老陳夫婦家庭總所得接近 NT$170 萬元。若採用標準扣除額(約 NT$25 萬)及常見免稅額(約 NT$18.4 萬),家庭課稅淨額仍可能落在 12% 稅率級距,甚至面臨更高的稅負。
- 關鍵策略: 必須選擇對家庭最有利的「薪資所得分開計稅」或「各類所得分開計稅」。透過將陳太太的高薪所得與老陳的租賃所得分流計算,可有效避免兩個人的所得合併後衝到最高稅率,確保家庭總稅負最低化。
- 租賃所得優化: 老陳應仔細保留店面的房屋稅、地價稅、火險單據與合理的修繕費用,以計算列舉扣除額。如果列舉扣除額超過租賃所得的 43% 標準扣除額(NT$54 萬 × 43% = NT$232,200),則應選擇列舉扣除,進一步降低應稅所得。
二、NT$1000 萬購屋資助:保障機制與夫妻雙免稅額
老陳資助兒子 NT$1000 萬元購屋基金的規劃,是以保障專款專用為核心,節稅為輔的策略。
1. 保障方案選項(取代信託的高費用):
顧問為老陳提供了兩種實現「專款專用」的機制,讓老陳可以權衡「保障的強度」與「支付的費用」。
| 保障機制 | 優勢與執行方式 | 關鍵風險與收回條款 |
|---|---|---|
| 方案 A:附條件贈與信託 | 保障強度最強,資金由銀行保管,確保專款專用。 | 缺點: 需支付信託管理費。 |
| 方案 B:附條件贈與契約 | 費用最低,僅需律師見證費或公證費用。 | 執行方式: 簽訂民事贈與契約,約定這筆錢「只能用於支付購屋頭期款及房貸」。若兒子將資金挪作他用,老陳依契約有權要求全數收回。 |
| 規劃目標 | 核心目的與機制 | 實現細節 |
|---|---|---|
| 保障 (契約) | 強制專款專用,避免挪用。 | 選擇方案 B:簽訂契約,約定資金用途,並載明「若違反契約條件,贈與人有權撤銷並收回全數贈與金額」。 |
| 鼓勵 (契約) | 分期撥付,持續激勵兒子奮鬥。 | 契約中設定條件:「首期撥付 NT$500 萬,剩餘 NT$500 萬分 5 年撥付 NT$100 萬作為還房貸之用,前提是兒子必須持續在職。」 |
| 節稅 (贈與) | 快速移轉, 0 贈與稅。 | 利用夫妻雙方的贈與免稅額(每年 NT$488 萬),在兩年內將資金全數轉移給兒子。 |
【結論與優勢】
此方案完美體現了「專款專用」的核心訴求。透過附條件贈與契約,老陳家庭在不產生信託高額費用的前提下,將 NT$1000 萬元資助款鎖定在購屋用途上。同時,藉由夫妻雙方的免稅額度,資金在不繳納一毛錢贈與稅的前提下,於兩年內合法轉移完畢,實現了稅負的極致優化。
三、NT$300 萬隔代愛:精準運用單人免稅額與信託操作
老陳決定獨自完成對孫子的 NT$300 萬元隔代贈與,確保資金能安全留給孫子。
1. 資金移轉的具體操作(分年贈與):
老陳作為單一贈與人,每年有 NT$244 萬元的免稅額度。
- 步驟一(第一年): 老陳將 NT$244 萬元轉入信託專戶。
- 步驟二(第二年): 老陳將剩餘的 NT$56 萬元轉入信託專戶。
成果: 兩年內,NT$300 萬元全部到位,贈與稅 0 元。
2. 信託的執行與保障(隔代鎖定):
- 信託契約簽訂: 老陳(委託人)與銀行或信託公司(受託人)簽訂「他益信託」契約,指定孫子為受益人。
- 用途鎖定: 契約中強制規定資金只能用於教育或創業。例如:「孫子年滿 18 歲時,每年可領取學費」、「年滿 30 歲時,可領取剩餘資金作為創業基金,需提供計畫證明。」
- 保障效果: 該 NT$300 萬元在信託期間獨立於兒子與媳婦的財產之外,完全不受家庭變故、債務等風險影響,百分之百確保老陳對孫子的心願得以實現。
四、最終的不動產抉擇:店面「贈與 vs. 繼承」的稅負總比較(決勝關鍵)
針對老陳尚未決定的高價值店面傳承方式,顧問重申決策的關鍵點:長遠稅負總成本。
| 比較項目 | 生前贈與(移轉時多稅) | 身後繼承(長遠最節稅) |
|---|---|---|
| 移轉時成本 | 【土地增值稅】 必須繳納,適用一般稅率(20% ∼ 40% 累進)。【契稅】 必須繳納(6%)。 | 【土地增值稅】 免徵。【契稅】 免徵。【遺產稅】 免稅額 NT$1333 萬,並有各項扣除額。 |
| 未來出售稅負 | 【房地合一稅最重】 子女取得成本極低(公告現值),未來出售獲利高,導致高額的房地合一稅。 | 【房地合一稅較輕】 雖然成本也是公告價值,但繼承可享自用住宅 400 萬免稅額與 10% 優惠稅率(需符合條件)。 |
最終建議: 由於繼承可立即省下土地增值稅和契稅這兩大筆費用,且享有極高的遺產稅免稅額,因此若兒子打算長期持有或自用,將店面保留至身後,以「繼承」 方式移轉,是整體稅務規劃的最佳選擇。
III. 老陳的傳承圓滿與總結
陳老先生的故事完美體現了現代家庭傳承的複雜性。他不僅理清了自己租金收入的稅務問題,更透過專業的法律契約與信託工具,實現了對家庭的愛與約束:
- 附條件契約保障:透過民事契約鎖定 NT$1000 萬元購屋基金的用途,避免信託費用,並保有收回的權利。
- 夫妻雙免稅額:極致運用稅法優勢,在兩年內完成大額資金的零稅負轉移。
- 隔代信託:安全地為孫子鎖定了 NT$300 萬元的未來基金。
- 店面決策:明確了高價值店面應傾向繼承,以實現家庭總稅負的最小化。
這份規劃,是用法律工具將老陳對家庭的愛與期望具象化、制度化。財富得以安全地傳承,而一家人的關係也因這份深思熟慮的愛,更加緊密與和諧。
法律與稅務聲明: 台灣的稅法、贈與免稅額(NT$244 萬元)、遺產扣除額等數據會依據財政部公告而調整。本文所有資訊為案例分析與科普教育用途。任何個人或家庭的傳承規劃都應以最新的法規為基礎,並諮詢專業的律師、會計師或信託專家,以確保規劃的精準與合法性。




























